前面1、2兩個(gè)政策，主要明確的是增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額15萬元以下免征增值稅的內(nèi)容。老徐之前文章已經(jīng)討論過了，這里就不詳細(xì)展開，僅總結(jié)一下要點(diǎn)：

第3、4條政策，主要明確的是小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅減半征收的內(nèi)容，這里把靈活用工企業(yè)最關(guān)心的幾個(gè)問題回答一下。

首先明確一下，優(yōu)惠對(duì)象是小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶。政策要點(diǎn)是，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅；對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。

所以，這里是兩個(gè)稅，小微企業(yè)減半的是企業(yè)所得稅；個(gè)體工商戶減半的是經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。

同樣以100萬收入為例，我們計(jì)算一下新的優(yōu)惠政策下應(yīng)該繳多少稅：

小型微利企業(yè)應(yīng)繳的企業(yè)所得稅=100×2.5%=2.5萬元

原來繳5萬，現(xiàn)在省一半，省了2.5萬。

個(gè)體工商我們暫不考慮核定征收的狀況，也不考慮6萬免征額的影響。

個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（100×35%-6.55）×50%=14.225萬元

原來繳28.45萬，現(xiàn)在省一半，省了14.225萬。

只要是符合小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)就可以，跟是不是小規(guī)模納稅人沒關(guān)系的，不要跟上面的起征點(diǎn)政策搞混了。企業(yè)只要符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，則企業(yè)應(yīng)納稅所得額100萬以內(nèi)的企業(yè)所得稅實(shí)際稅率是2.5%，100萬-300萬之間仍然是10%。

參考一下政策《解讀》中的案例吧：

參照以上的回答，個(gè)體工商戶不區(qū)分小規(guī)模還是一般納稅人，都是可以的。

這個(gè)問題問的挺普遍的，但上面的內(nèi)容仔細(xì)看了答案就很清楚了，政策的核心是100萬以內(nèi)（含）的部分減半征收，100萬以上的部分正常征收，所以政策能不能用跟實(shí)際收入是多少?zèng)]關(guān)系。

批量個(gè)體戶，集群注冊(cè)，然后個(gè)稅核定征收，這個(gè)在靈活用工領(lǐng)域非常普遍，很多企業(yè)的生意模式也是基于這個(gè)底層邏輯。本次優(yōu)惠政策，利好此類企業(yè)，政策的解讀里是這么說的：“小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受減半政策?！睂?shí)錘，不管是查賬征收還是核定征收，均可享受減半。

個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)也是靈活用工這條賽道上很多玩家的解決方案之一。

但上面這個(gè)問題有點(diǎn)復(fù)雜，我們要好好解析一下，廢話不說，先看政策。

先搞清楚第一個(gè)問題，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)都不是經(jīng)營(yíng)所得的納稅主體，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人才是。

從個(gè)稅法實(shí)施條例里我們可以看到，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人是如假包換的三兄弟，稱為“經(jīng)營(yíng)所得三兄弟”——都是按經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅的。

那么上面的問題就變成了——

繼續(xù)看政策怎么說。

其實(shí)不是，不管是上面的12號(hào)文，還是8號(hào)文，都把減半征收的范圍框定在了小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶兩類，沒有“等”，沒有“比照?qǐng)?zhí)行”，沒有其他了……

這里也順便回答了另外一個(gè)重要的問題：

這可能是目前靈活用工從業(yè)者最關(guān)心的問題了。

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